Airdrop и налоги в России: ставки, расчет НДФЛ и налога на прибыль | Гид 2024

Что такое airdrop и как он облагается налогами в РФ

Airdrop (криптовалютная раздача) – безвозмездное получение токенов от блокчейн-проектов. С 2021 года в России такие операции признаются доходом и подлежат налогообложению согласно Налоговому кодексу (ст. 208, 224). Ключевые аспекты:

• Юридический статус: Цифровые активы приравнены к имуществу (ФЗ №259-ФЗ)
• Налоговая база: Рыночная стоимость токенов на дату получения
• Обязанность декларирования: Для физлиц – 3-НДФЛ до 30 апреля следующего года

Налоговые ставки на airdrop для физических лиц

Для резидентов РФ применяются:

• Базовая ставка 13% – если годовой доход ≤ 5 млн рублей
• Повышенная ставка 15% – для суммы превышения над 5 млн рублей
• Нерезиденты: Фиксированная ставка 30% независимо от суммы

Пример расчета: При получении airdrop на 100 000 ₽ налог составит 13 000 ₽. Если общий годовой доход 5,5 млн ₽, с превышения 500 000 ₽ удержится 15% (75 000 ₽).

Правила расчета налога на прибыль для юрлиц

Организации учитывают airdrop как внереализационный доход (ст. 250 НК РФ):

• Ставка: Основная – 20% (3% – федеральный бюджет, 17% – региональный)
• Оценка стоимости: По рыночным ценам на дату оприходования
• Учет расходов: Затраты на кошельки и комиссии уменьшают налогооблагаемую базу

Как декларировать airdrop: пошаговая инструкция

1. Определите дату получения токенов и их стоимость в рублях (через CoinMarketCap или Binance)
2. Заполните раздел 6.1 декларации 3-НДФЛ с кодом дохода 2400
3. Уплатите налог до 15 июля года, следующего за отчетным
4. Для юрлиц: отразите доход в бухгалтерской отчетности и налоговом регистре

Последствия неуплаты налогов на криптодоходы

Нарушения влекут:

• Штраф 20% от неуплаченной суммы (ст. 122 НК РФ)
• Пени за каждый день просрочки
• Уголовную ответственность при уклонении > 2,7 млн ₽ (ст. 198 УК РФ)

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить налог, если токены не проданы?

Да. Обязанность возникает в момент получения airdrop, а не при конвертации в фиат.

Как оценить стоимость токенов без биржевых котировок?

Используйте данные агрегаторов (CoinGecko) или отчет независимого оценщика. При отсутствии данных – укажите нулевую стоимость.

Есть ли налоговые льготы для airdrop?

Да, при владении токенами >3 лет применяется освобождение от НДФЛ (п. 17.2 ст. 217 НК РФ). Для юрлиц – инвестиционный вычет.

Как подтвердить расходы при продаже airdrop?

Чеками на комиссии, выписками блокчейна и договорами с провайдерами кошельков.

Распространяется ли НДС на airdrop?

Нет. Операции с цифровыми активами освобождены от НДС (п. 26 ст. 149 НК РФ).

Заключение

Налоговая ставка на airdrop в России составляет 13-15% для физлиц и 20% для юрлиц. Критически важно документально фиксировать дату и стоимость получения токенов. Своевременная уплата налогов минимизирует риски штрафов и блокировок счетов. Для сложных случаев рекомендована консультация с налоговым экспертом по цифровым активам.